GESTÃO ADMINISTRATIVA E FINANCEIRA

NA MICRO E PEQUENA EMPRESA

GERENCIAMENTO ECONÔMICO E FINANCEIRO

Balanço Patrimonial / Situação Patrimonial

     Em contabilidade, o termo patrimônio vem sendo associado à palavra balanço. Na verdade, balanço é a demonstração contábil do patrimônio.

     Para o empresário levantar o balanço de sua empresa, é necessário somar bens mais os direitos, o que representa o ativo, e as obrigações, que representam o passivo.

 Exemplo:

 BENS: Imóveis: ..................  R$ 60.000,00

             Móveis: ...................  R$ 10.000,00

             Dinheiro: .................. R$ 5.000,00

             Mercadorias: ..........  R$ 30.000,00

Sub-total............................ R$ 105.000,00

Mais( + )

DIREITOS: Contas a receber R$ 5.000,00

Igual ( = )

         Sub-total ................. R$ 110.000,00

Menos ( - )

OBRIGAÇÕES: Contas a pagar R$ 10.000,00

Igual ( = )

Patrimônio Líquido: ......... R$ 100.000,00

O patrimônio líquido também denominado de situação líquida pode se apresentar das seguintes formas:

•   Situação líquida positiva ou favorável: quando o valor dos bens e direitos é maior que o das obrigações;

•   Situação líquida negativa ou desfavorável: quando o valor dos bens e direitos é menor que o das obrigações;

•   Situação líquida nula: quando o valor dos bens e direitos é igual ao das obrigações.

        O Balanço é um demonstrativo do patrimônio e que tem como principais finalidades a avaliação e o controle do desempenho e atuação da empresa. Representa o resultado final das operações de uma empresa e consiste num demonstrativo do que ela possui e do que ela deve em uma determinada época.

        No balanço, o patrimônio é demonstrado pelas contas que representam agrupamentos onde são registrados os fatos administrativos de uma mesma natureza, por exemplo: caixa, bancos, contas a receber, contas a pagar, móveis e utensílios, mercadorias, etc.

Considera-se fato administrativo qualquer ocorrência que altera a situação patrimonial da empresa, tais como:

•   Compra de imóveis, instalações, móveis e utensílios, equipamentos etc;

•   Compra e venda de produtos / mercadorias;

•   Pagamento de salários, dívidas, etc.

O balanço patrimonial representa a situação da empresa num dado momento com o resumo dos fatos administrativos ocorridos num determinado período, geralmente doze meses, que formam o exercício fiscal.

        As contas apresentadas no balanço podem ser classificadas em dois grandes grupos: contas patrimoniais e contas de resultado.

•   Contas patrimoniais - são as contas que representam os bens, direitos e as obrigações da empresa. São chamadas ATIVAS ou contas do ATIVO se representam os bens e os direitos, e PASSIVAS ou contas do PASSIVO, se representam as obrigações.

•   Contas de resultados - representam as despesas e as receitas da empresa. A título de exemplo, apresenta-se a seguir um demonstrativo de resultados simplificado:

DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - 31/12 /199x

 Receita Bruta das Vendas .......................... R$ 280.000,00

( - ) Imposto sobre as vendas (ICMS) .............. R$ 47.600,00

Receita líquida .............................................. R$ 232.400,00

( - ) Custo das mercadorias vendidas ............ R$ 191.160,00

Lucro Bruto .................................................... R$ 41.240,00

( - )Despesas operacionais ............................... R$ 15.000,00

Lucro Operacional ......................................... R$ 26.240,00

( - ) Provisão para imposto de renda ................. R$ 7.872,00

Lucro Líquido do Exercício .......................... R$ 18.368,00

As contas do Ativo representam tudo que a empresa possui, isto é, os seus bens mais os seus direitos.

Dentro do ativo encontram-se os seguintes itens:

a)    Disponível - representa a quantia, em dinheiro (caixa) ou em depósitos bancários, de que a empresa dispõe para sua utilização imediata.

b)    Realizável - representa os recursos da empresa que poderão ser transformados em dinheiro. Ex: duplicatas a receber, contas a receber, estoque de mercadorias, empréstimos a terceiros, etc.

c)    Imobilizado - Também chamado de ativo fixo. Representa os elementos de propriedade da empresa com seus valores expressos em reais. Exemplo: propriedades imóveis da empresa, tais como: prédios, máquinas e ferramentas, equipamentos, veículos, marcas e patentes, etc.

O passivo é constituído pelo patrimônio e pelas obrigações da empresa.

No passivo encontram-se os seguintes elementos:

a)    Exigível - representa os compromissos que a empresa terá que saldar. Exemplo: financiamentos, fornecedores, etc.

b)    Não exigível - representa os elementos que integram o patrimônio. Exemplo: capital, lucros, reservas e outros tipos de disponibilidades próprias.

Portanto o Passivo explicará a origem do dinheiro que foi emprestado à empresa, enquanto que o Ativo mostrará como foi aplicado este dinheiro.

A seguir são apresentados exemplos simplificados de demonstrativos patrimoniais.

    O Ativo, no caso apresentado, é de R$90.000,00 (bens + direitos). E o passivo é igual a R$20.000,00 (contas a pagar). A diferença entre o ativo e o passivo representa exatamente o que se chama de patrimônio líquido. O conhecimento do patrimônio da empresa é a melhor maneira do empresário avaliar o seu desempenho, pois, quando o patrimônio aumenta, vai tudo bem, caso contrário, há motivos para preocupações.

ESTRUTURA PATRIMONIAL  

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